{"spec":"bop.dataset/1","canonicalId":"vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn","identity":{"category":"thue-phi","subcategory":"thue-thu-nhap-doanh-nghiep","slug":"chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn","title":{"vi":"Chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN","en":"Deductible and Non-deductible Expenses for CIT Calculation"},"summary":{"vi":"Tóm lược các điều kiện, ngưỡng thanh toán và nhóm chi phí được trừ hoặc không được trừ theo khung pháp luật thuế TNDN hiện hành. Từ ngày 12/03/2026, Thông tư 20/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC; quy định chuyển tiếp vẫn áp dụng Thông tư 96 cho một số khoản chi thuộc kỳ tính thuế năm 2025.","en":"Criteria for deductible and non-deductible expenses in determining corporate taxable income under Circulars 78/2014/TT-BTC and 96/2015/TT-BTC."},"scope":{"vi":"Doanh nghiệp thuộc phạm vi áp dụng pháp luật thuế TNDN trên toàn lãnh thổ Việt Nam.","en":"Applicable across the territory of Vietnam."},"geography":"VN","geographyLabel":{"vi":"Việt Nam","en":"Vietnam"},"jurisdiction":{"vi":"Toàn quốc","en":"National"},"schemaId":"bop.legal-rule-table","schemaVersion":"2.3.0"},"data":{"renderer":"fallback","highlights":[{"label":{"vi":"Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt","en":"Non-cash payment threshold"},"value":5000000,"unit":{"vi":"đồng","en":"VND"},"context":{"vi":"Mỗi lần thanh toán; từ 15/12/2025","en":"Per payment; from 2025-12-15"}},{"label":{"vi":"Mức trần chi phúc lợi được trừ","en":"Deductible welfare expense cap"},"value":1,"unit":{"vi":"tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế","en":"month of average actual salary in the tax year"},"context":{"vi":"Chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động","en":"Direct employee welfare expenses"}}],"columns":[{"key":"record_id","type":"text","align":"left","label":{"en":"record id","vi":"Mã định danh"},"semanticRole":"identity","displayPriority":1},{"key":"name","type":"text","align":"left","label":{"en":"name","vi":"Tên / chỉ tiêu"},"semanticRole":"identity","displayPriority":2},{"key":"document_number","type":"text","align":"left","label":{"en":"document number","vi":"Số hiệu"},"semanticRole":"classification","displayPriority":5},{"key":"issuing_authority","type":"text","align":"left","label":{"en":"issuing authority","vi":"Cơ quan ban hành"},"semanticRole":"classification","displayPriority":5},{"key":"effective_date","type":"date","align":"left","label":{"en":"effective date","vi":"Ngày hiệu lực"},"semanticRole":"time","displayPriority":4},{"key":"issue_date","type":"text","align":"left","label":{"en":"issue date","vi":"Ngày ban hành"},"semanticRole":"classification","displayPriority":5},{"key":"status","type":"text","align":"left","label":{"en":"status","vi":"Tình trạng"},"semanticRole":"classification","displayPriority":5},{"key":"category","type":"text","align":"left","label":{"en":"category","vi":"Phân loại"},"semanticRole":"classification","displayPriority":5},{"key":"description","type":"text","align":"left","label":{"en":"description","vi":"Nội dung"},"semanticRole":"description","displayPriority":5},{"key":"source_url","type":"text","align":"left","label":{"en":"source url","vi":"URL nguồn"},"semanticRole":"provenance","displayPriority":5}],"records":[{"name":"Điều kiện chung để khoản chi được trừ","status":"Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra","category":"Chi phí được trừ","record_id":"dieu-kien-chung","issue_date":"2025-06-14; 2025-12-15","source_url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=214607&pageid=27160","description":"Trừ các khoản bị loại theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN và Điều 10 Nghị định 320, khoản chi được trừ khi đáp ứng đủ điều kiện: thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh (hoặc thuộc khoản chi thực tế phát sinh khác được luật quy định); có đủ hóa đơn, chứng từ; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp pháp luật yêu cầu.","effective_date":"2025-10-01; 2025-12-15","document_number":"67/2025/QH15; 320/2025/NĐ-CP","issuing_authority":"Quốc hội; Chính phủ"},{"name":"Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt","status":"Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra","category":"Điều kiện thanh toán","record_id":"thanh-toan-khong-dung-tien-mat","issue_date":"2025-12-15","source_url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160","description":"Khoản mua hàng hóa, dịch vụ và khoản thanh toán khác từng lần từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng điều kiện được trừ. Trường hợp mua nhiều lần trong cùng ngày của cùng một người bán, nếu tổng giá trị đạt ngưỡng thì áp dụng yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt. Nghị định quy định trường hợp đặc thù, gồm một số khoản mua có hồ sơ bảng kê; khoản mua từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí có thể được ghi nhận nếu có hợp đồng, biên bản bàn giao và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán.","effective_date":"2025-12-15","document_number":"320/2025/NĐ-CP","issuing_authority":"Chính phủ"},{"name":"Hồ sơ cho một số khoản chi được trừ","status":"Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra","category":"Hồ sơ chứng minh","record_id":"ho-so-khoan-chi-dac-thu","issue_date":"2026-03-12","source_url":"https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf","description":"Điều 3 quy định hồ sơ đối với một số khoản chi được trừ theo điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN, bên cạnh hóa đơn, chứng từ theo quy định. Các nhóm được hướng dẫn gồm chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh; hỗ trợ tổ chức đảng và chính trị - xã hội; đào tạo nghề; phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc; tài trợ thuộc diện luật định; một số khoản chi phục vụ kinh doanh chưa tương ứng doanh thu; mua hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê; doanh nghiệp ủy quyền người lao động mua hộ; và thuê tài sản của cá nhân.","effective_date":"2026-03-12","document_number":"20/2026/TT-BTC","issuing_authority":"Bộ Tài chính"},{"name":"Các nhóm khoản chi không được trừ","status":"Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra","category":"Chi phí không được trừ","record_id":"nhom-khong-duoc-tru","issue_date":"2025-06-14; 2025-12-15","source_url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160","description":"Điều 10 Nghị định 320 quy định chi tiết các khoản không được trừ, bao gồm khoản không đáp ứng điều kiện tại Điều 9; tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp thuế; khoản chi không liên quan hoặc không đáp ứng điều kiện, nội dung chi theo pháp luật chuyên ngành; và các khoản thuộc danh mục loại trừ cụ thể về khấu hao, dự phòng, lãi vay, chi cho người lao động, thuế và các nhóm khác. Phần chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế không được trừ theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 10.","effective_date":"2025-10-01; 2025-12-15","document_number":"67/2025/QH15; 320/2025/NĐ-CP","issuing_authority":"Quốc hội; Chính phủ"},{"name":"Chuyển tiếp hồ sơ chi phí cho kỳ tính thuế năm 2025","status":"Quy định chuyển tiếp cho kỳ tính thuế năm 2025","category":"Chuyển tiếp","record_id":"chuyen-tiep-ky-thue-2025","issue_date":"2026-03-12","source_url":"https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf","description":"Đối với khoản chi phát sinh trước ngày Thông tư có hiệu lực mà Thông tư 96/2015/TT-BTC đã quy định cụ thể điều kiện, hồ sơ thì áp dụng hướng dẫn tại Thông tư 96 cho kỳ tính thuế năm 2025. Với khoản chi thuộc Điều 3 Thông tư 20 nhưng chưa được quy định cụ thể tại Thông tư 96, hồ sơ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 là hóa đơn, chứng từ theo pháp luật; trường hợp khấu hao hoặc phân bổ tài sản cho thuê chưa có khách thuê còn phải có hồ sơ chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp.","effective_date":"2026-03-12","document_number":"20/2026/TT-BTC","issuing_authority":"Bộ Tài chính"}],"extensions":{"period":null,"sources":[{"url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=214607&pageid=27160","title":"Luật số 67/2025/QH15 của Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","source_date":"2025-06-14","official_url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=214607&pageid=27160"},{"url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160","title":"Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","source_date":"2025-12-15","official_url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160"},{"url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=1&docid=217191&pageid=27160&typegroupid=6","title":"Thông tư số 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","source_date":"2026-03-12","official_url":"https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf"},{"url":"https://baochinhphu.vn/xac-dinh-khoan-chi-duoc-tru-khi-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102260210112718404.htm","title":"Xác định khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Báo Điện tử Chính phủ","source_date":"2026-02-13","official_url":null},{"url":"https://chinhsachonline.chinhphu.vn/chi-phuc-loi-cho-nguoi-lao-dong-co-tinh-vao-chi-phi-duoc-tru-89016.htm","title":"Chi phúc lợi cho người lao động có tính vào chi phí được trừ?","publisher":"Chính sách Online - Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","source_date":null,"official_url":null}],"coverage":{"notes":"Đã xác minh khung điều kiện, ngưỡng thanh toán, hồ sơ một số khoản chi, nhóm loại trừ và chuyển tiếp năm 2025. Nhóm chi không được trừ được khái quát, chưa liệt kê từng khoản và ngoại lệ trong Điều 10.","complete":false,"records_found":5,"missing_known_items":["Danh mục chi tiết từng khoản loại trừ tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP"]},"data_date":"2026-10-08","canonical_id":"vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn","version_info":{"version":"2026.10.08","changelog_vi":"Cập nhật theo Luật 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC; ghi nhận ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt 5 triệu đồng, nhóm chi không được trừ và chuyển tiếp riêng cho kỳ tính thuế 2025.","last_verified":"2026-10-08","effective_date":null}}},"freshness":{"currentVersion":"2026.10.08","status":"current","effectiveDate":null,"publishedDate":"2026-10-08","lastVerified":"2026-10-08","lastUpdated":"2026-10-08","refreshCadence":"monthly","refreshPolicy":{"vi":"Kiểm tra vận hành định kỳ hằng tháng; đối chiếu văn bản quy phạm pháp luật mới nhất.","en":"Monitored monthly against official legal gazettes and ministerial circulars."}},"provenance":{"license":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ / Bộ Tài chính","sources":[{"id":"src-bieu-thue-tieu-thu-dac-biet-muilcfvm-6mkwx","title":"Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi một số luật thuế","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=218095&orggroupid=1&pageid=27160","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-04-24","retrievedDate":"2026-09-26","sourceVersion":"2026.09.26","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn","title":"Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Bộ Tài chính & Tổng cục Thuế","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=180556","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2024-01-01","retrievedDate":"2026-09-24","sourceVersion":"Văn bản hiện hành 2024","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muilksqo-o43oy","title":"Luật số 67/2025/QH15: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=1&docid=214607&pageid=27160&typ=","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2025-06-14","retrievedDate":"2026-09-26","sourceVersion":"2026.09.26","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muilksr0-2qgic","title":"Hỏi đáp về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chi phí được trừ","publisher":"Bộ Tài chính","url":"https://m-portal.mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/160392","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-04-02","retrievedDate":"2026-09-26","sourceVersion":"2026.09.26","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muilksr9-yiek4","title":"Hỏi đáp về chứng từ thanh toán tiền lương và chi phí được trừ","publisher":"Bộ Tài chính","url":"https://m-portal.mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/159209","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-04-02","retrievedDate":"2026-09-26","sourceVersion":"2026.09.26","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muilksrh-491ji","title":"Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=1&docid=217960&pageid=27160&typegroupid=4","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-04-29","retrievedDate":"2026-09-28","sourceVersion":"2026.09.28","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-mulujy7f-15bvl","title":"Luật số 67/2025/QH15 của Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=214607&pageid=27160","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2025-06-14","retrievedDate":"2026-10-08","sourceVersion":"2026.10.08","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-mulujy7l-yglfd","title":"Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2025-12-15","retrievedDate":"2026-10-08","sourceVersion":"2026.10.08","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-mulujy7w-7oisy","title":"Thông tư số 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=217191&pageid=27160","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-03-12","retrievedDate":"2026-09-28","sourceVersion":"2026.09.28","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-mulujy81-27onf","title":"Hỏi đáp CSTC: điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và ngưỡng 05 triệu đồng","publisher":"Bộ Tài chính","url":"https://portal.mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/160392","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-04-02","retrievedDate":"2026-09-28","sourceVersion":"2026.09.28","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-mulujy87-jv13x","title":"Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 12/3/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025","publisher":"Thư Viện Pháp Luật","url":"https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/thong-tu-20-2026-tt-btc-co-hieu-luc-tu-12-3-2026-ap-dung-tu-ky-tinh-thue-2025-19544.html","sourceLanguage":"vi","sourceDate":null,"retrievedDate":"2026-09-28","sourceVersion":"2026.09.28","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muyyr9p5-7pcv8","title":"Thông tư số 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-03-12","retrievedDate":"2026-10-08","sourceVersion":"2026.10.08","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muyyr9px-m93l6","title":"Xác định khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Báo Điện tử Chính phủ","url":"https://baochinhphu.vn/xac-dinh-khoan-chi-duoc-tru-khi-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102260210112718404.htm","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-02-13","retrievedDate":"2026-10-08","sourceVersion":"2026.10.08","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-muyyr9qd-xb4xn","title":"Chi phúc lợi cho người lao động có tính vào chi phí được trừ?","publisher":"Chính sách Online - Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://chinhsachonline.chinhphu.vn/chi-phuc-loi-cho-nguoi-lao-dong-co-tinh-vao-chi-phi-duoc-tru-89016.htm","sourceLanguage":"vi","sourceDate":null,"retrievedDate":"2026-10-08","sourceVersion":"2026.10.08","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-thue-nha-thau-nuoc-ngoai-tai-viet-nam-muilhaw3-y0q5j","title":"Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=216219&pageid=27160","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2025-12-15","retrievedDate":"2026-09-26","sourceVersion":"2026.09.26","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true},{"id":"src-thue-nha-thau-nuoc-ngoai-tai-viet-nam-muilhaw9-ptjgh","title":"Thông tư số 20/2026/TT-BTC","publisher":"Cổng Thông tin điện tử Chính phủ","url":"https://vanban.chinhphu.vn/?docid=217191&pageid=27160","sourceLanguage":"vi","sourceDate":"2026-03-12","retrievedDate":"2026-09-26","sourceVersion":"2026.09.26","license":"Public Domain","redistributionAllowed":true}]},"links":{"html":"https://data.bop.ink/thue-phi/thue-thu-nhap-doanh-nghiep/chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn","markdown":"https://data.bop.ink/thue-phi/thue-thu-nhap-doanh-nghiep/chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn.md","json":"https://data.bop.ink/api/v1/datasets/vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn.json","csv":"https://data.bop.ink/api/v1/datasets/vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn.csv","embed":"https://data.bop.ink/embed/vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn","pdf":"https://data.bop.ink/export/vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn.pdf","png":"https://data.bop.ink/export/vn.thue-phi.thue-thu-nhap-doanh-nghiep.chi-phi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn.png"}}