Chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN
Tóm lược các điều kiện, ngưỡng thanh toán và nhóm chi phí được trừ hoặc không được trừ theo khung pháp luật thuế TNDN hiện hành. Từ ngày 12/03/2026, Thông tư 20/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC; quy định chuyển tiếp vẫn áp dụng Thông tư 96 cho một số khoản chi thuộc kỳ tính thuế năm 2025.
API, file, nhúng và AI — dùng ngay mà không rời trang.
| Mã định danh | Tên / chỉ tiêu | Số hiệu | Cơ quan ban hành | Ngày hiệu lực | Ngày ban hành | Tình trạng | Phân loại | Nội dung | URL nguồn |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| dieu-kien-chung | Điều kiện chung để khoản chi được trừ | 67/2025/QH15; 320/2025/NĐ-CP | Quốc hội; Chính phủ | 2025-10-01; 2025-12-15 | 2025-06-14; 2025-12-15 | Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra | Chi phí được trừ | Trừ các khoản bị loại theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN và Điều 10 Nghị định 320, khoản chi được trừ khi đáp ứng đủ điều kiện: thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh (hoặc thuộc khoản chi thực tế phát sinh khác được luật quy định); có đủ hóa đơn, chứng từ; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp pháp luật yêu cầu. | https://vanban.chinhphu.vn/?docid=214607&pageid=27160 |
| thanh-toan-khong-dung-tien-mat | Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt | 320/2025/NĐ-CP | Chính phủ | 2025-12-15 | 2025-12-15 | Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra | Điều kiện thanh toán | Khoản mua hàng hóa, dịch vụ và khoản thanh toán khác từng lần từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng điều kiện được trừ. Trường hợp mua nhiều lần trong cùng ngày của cùng một người bán, nếu tổng giá trị đạt ngưỡng thì áp dụng yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt. Nghị định quy định trường hợp đặc thù, gồm một số khoản mua có hồ sơ bảng kê; khoản mua từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí có thể được ghi nhận nếu có hợp đồng, biên bản bàn giao và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán. | https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160 |
| ho-so-khoan-chi-dac-thu | Hồ sơ cho một số khoản chi được trừ | 20/2026/TT-BTC | Bộ Tài chính | 2026-03-12 | 2026-03-12 | Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra | Hồ sơ chứng minh | Điều 3 quy định hồ sơ đối với một số khoản chi được trừ theo điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN, bên cạnh hóa đơn, chứng từ theo quy định. Các nhóm được hướng dẫn gồm chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh; hỗ trợ tổ chức đảng và chính trị - xã hội; đào tạo nghề; phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc; tài trợ thuộc diện luật định; một số khoản chi phục vụ kinh doanh chưa tương ứng doanh thu; mua hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê; doanh nghiệp ủy quyền người lao động mua hộ; và thuê tài sản của cá nhân. | https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf |
| nhom-khong-duoc-tru | Các nhóm khoản chi không được trừ | 67/2025/QH15; 320/2025/NĐ-CP | Quốc hội; Chính phủ | 2025-10-01; 2025-12-15 | 2025-06-14; 2025-12-15 | Còn hiệu lực tại ngày kiểm tra | Chi phí không được trừ | Điều 10 Nghị định 320 quy định chi tiết các khoản không được trừ, bao gồm khoản không đáp ứng điều kiện tại Điều 9; tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp thuế; khoản chi không liên quan hoặc không đáp ứng điều kiện, nội dung chi theo pháp luật chuyên ngành; và các khoản thuộc danh mục loại trừ cụ thể về khấu hao, dự phòng, lãi vay, chi cho người lao động, thuế và các nhóm khác. Phần chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế không được trừ theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 10. | https://vanban.chinhphu.vn/?classid=0&docid=216219&pageid=27160 |
| chuyen-tiep-ky-thue-2025 | Chuyển tiếp hồ sơ chi phí cho kỳ tính thuế năm 2025 | 20/2026/TT-BTC | Bộ Tài chính | 2026-03-12 | 2026-03-12 | Quy định chuyển tiếp cho kỳ tính thuế năm 2025 | Chuyển tiếp | Đối với khoản chi phát sinh trước ngày Thông tư có hiệu lực mà Thông tư 96/2015/TT-BTC đã quy định cụ thể điều kiện, hồ sơ thì áp dụng hướng dẫn tại Thông tư 96 cho kỳ tính thuế năm 2025. Với khoản chi thuộc Điều 3 Thông tư 20 nhưng chưa được quy định cụ thể tại Thông tư 96, hồ sơ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 là hóa đơn, chứng từ theo pháp luật; trường hợp khấu hao hoặc phân bổ tài sản cho thuê chưa có khách thuê còn phải có hồ sơ chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp. | https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf |
Mặc định chỉ hiển thị các cột quan trọng. Mở tất cả cột khi cần xem đầy đủ.
Hiểu và sử dụng bộ dữ liệu
Các câu trả lời dưới đây giải thích cách đọc các chiều và trường dữ liệu; chúng không thay thế giá trị hiện hành trong bảng.
Dataset dùng tiêu chí nào để phân biệt khoản chi được trừ và không được trừ?
Đọc “Nội dung” cùng “Tên / chỉ tiêu” và “Phân loại”: các bản ghi nêu nguyên tắc, điều kiện chứng từ, thanh toán hoặc nhóm khoản chi không được trừ. Không đánh giá một khoản chỉ dựa vào tên gọi.
Vì sao cần kiểm tra cả tình trạng lẫn ngày hiệu lực của văn bản thuế?
“Tình trạng” mô tả trạng thái được ghi trong dataset, còn “Ngày hiệu lực” là mốc thời gian riêng. Quy định chuyển tiếp hoặc văn bản sửa đổi có thể khiến kỳ tính thuế cần áp dụng quy tắc khác.
Có thể dùng phần tóm tắt trong một dòng thay cho toàn bộ quy định thuế không?
Không. Nội dung dòng là phần tra cứu theo chủ đề; hãy mở “URL nguồn” và đọc điều khoản liên quan, nhất là điều kiện, ngoại lệ và quy định chuyển tiếp trước khi kê khai.